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飞钱-企业票据管理手册-第19部分
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也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票
的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。
由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保
管。
2。委托银行收款
作为收款单位，匡算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，
提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的“委托收款凭证”，
在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码，
在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户
银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回
给收款单位保存。
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3。到期兑付
商业承兑汇票到期，付款单位存款帐户无款支付或不足支付时，付款单
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位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5％收取罚金，不足50
元的按50元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。
付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇
票第二联退回开户银行。付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭
证和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联“转帐原
因”栏注明“无款支付”字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开
户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问
题。如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联
作了帐务处理因而无法退回时，可以填制一式二联“应付款项证明单”，将
其第一联送付款单位开户银行，由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银
行再转交收款单位。应付款项证明单的基本格式见附录。
作为付款单位，由于无力支付而退回商业承兑汇票时，应编制转帐凭证，
将应付票据转为应付帐款，其会计分录为：
借：应付帐款
贷：应付票据
并在“应付票据备查簿”中加以登记。
相应地，收款单位收到其开户银行转来的付款单位退回的商业承兑汇票
时，应编制转帐凭证，将应收票据转为应收帐款，其会计分录为：
借：应收帐款
贷：应收票据
同样也应在“应收票据备查簿”中加以记录。
如果付款单位与收款单位经过协商，继续采用商业承兑汇票方式进行结
算，应另开商业承兑汇票，并编制转帐凭证，其会计分录为：
借：应付票据
贷：应付帐款
同样收款单位在收到付款单位承兑的商业承兑汇票后，也应作转帐凭
证，其会计分录为：
借：应收票据
贷：应收帐款
付款单位在收到其开户银行转来的因无力支付票据而收取的罚金凭证
时，应按规定作银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：营业外支出
贷：银行存款
综上所述，商业承兑汇票的结算程序如图3。5所示。
｛ewc MVIMAGE；MVIMAGE； ！15900190_0171_1。bmp｝
□商业汇票的贴现
贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按照票面金额
扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息后的净额
交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金暂时不足的情况下，可以凭承兑的
商业汇票向银行办理贴现，以提前取得货款。
商业汇票持有人办理汇票贴现，应按下列步骤办理：
1。申请贴现
汇票持有人向银行申请贴现，应填制一式五联“贴现凭证”。贴现凭证
第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；第二联（收入凭证）交银行作
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贴现申请单位帐户收入传票；第三联 （收入凭证）交银行作贴现利息收入传
票；第四联（收帐通知）交银行给贴现申请单位的收帐通知；第五联 （到期
卡）交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。其格式见本篇
第八章。
汇票持有单位 （即贴现单位）出纳员应根据汇票的内容逐项填写贴现凭
证的有关内容，如贴现申请人的名称、帐号、开户银行，贴现汇票的种类、
发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名称、帐号和开户银行，汇票金
额的大、小写等。其中，贴现申请人即汇票持有单位本身；贴现汇票种类指
是银行承兑汇票还是商业承兑汇票；汇票承兑人，银行承兑汇票为承兑银行
即付款单位开户银行，商业承兑汇票为付款单位自身；汇票金额（即贴现金
额）指汇票本身的票面金额。填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证“申请人
盖章”处和商业汇票第二联、第三联背后加盖预留银行印鉴，然后一并送交
开户银行信贷部门。
开户银行信贷部门按照有关规定对汇票及贴现凭证进行审查，重点是审
查申请人持有汇票是否合法，是否在本行开户，汇票联数是否完整，背书是
否连续，贴现凭证的填写是否正确，汇票是否在有效期内，承兑银行是否已
通知不应贴现以及是否超过本行信贷规模和资金承受能力等。审查无误后在
贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行
会计部门。
2。办理贴现
银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核，并审查汇票盖印及
压印金额是否真实有效。审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现
率、贴现利息和实付贴现金额。其中，贴现率是国家规定的月贴现率；贴现
利息是指汇票持有人向银行申请贴现而应付给银行的贴现利息；实付贴现金
额是指汇票金额 （即贴现金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人
办理贴现后实际得到的款项金额。
按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数 （自银行向贴现单位支
付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。用公式
表示即为：
贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率
日贴现率＝月贴现率÷30
贴现单位实得贴现金额则等于贴现金额减去应付贴现利息，用公式表示
为：
实付贴现金额＝贴现金额－应付贴利息
银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证
第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收帐通知，同时将实付贴现金额
转入贴现单位帐户。贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付
贴现金额作银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：应收票据
同时按贴现利息作转帐凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：应收票据
并在“应收票据登记簿”登记有关贴现情况。
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3。票据到期
汇票到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收
回票款。
对于银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行
都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。银行承兑汇票贴现
的结算程序见图3。6。｛ewc MVIMAGE；MVIMAGE； ！15900190_0175_1。bmp｝
对于商业承兑汇票，贴现的汇票到期，如果付款部位有款足额支付票款，
收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。当付款单位
存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，按照《银行结算办法》的规定，贴
现银行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并开出特种转帐传票，在其中“转
帐原因”栏注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你帐户收取”字样，从
贴现单位帐户直接划转已贴现票款。贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票
和特种转帐传票时，凭特种转帐传票编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：应收帐款
贷：银行存款
同时立即向付款单位追索票款。如果贴现单位帐户存款也不足时，按照
《银行结算办法》的规定，贴现银行将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承
兑汇票，并开出特种转帐传票，在其中“转帐原因”栏注明“贴现已转逾期
贷款”字样，贴现单位据此编制转帐凭证，其会计分录为：
借：应收帐款
贷：短期借款
并立即向付款单位追索票款。
商业承兑汇票贴现的结算程序如图 3。7所示。 ｛ewc
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银行结算本票的使用
银行本票见票即付，其流动性极强，不予挂失。
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一、本票的定义
□本票的定义
本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人
或者持票人的票据。《中华人民共和国票据法》第七十三条对本票的定义作
了规定，以下从几个方面进行说明：
（1）本票是票据。本票是票据，或者说本票是票据法所称票据中的一种。
票据的特征，也是本票所具有的特征。
（2）本票是出票人无条件的支付承诺。本票是出票人无条件的支付承
诺，即本票的出票人承诺无条件支付受款人或者持票人确定的金额。这一点
本票与汇票不同。汇票是出票人委托 （或者命令、指示）付款人无条件支付
受款人或者持票人确定金额的票据，而本票是出票人自己承诺。
（3）本票是出票人自己支付确定的金额。本票是出票人支付确定的金额
的票据。本票的基本当事人有两方，一方是出票人本人，另一方是受款人；
出票人是债务人，负责本票绝对付款的责任。
汇票和支票都有三方当事人，即出票人、受款人和付款人。出票人自己
通常不直接付款，而是委托付款人付款。付款人承兑汇票的，他就成为汇票
的主债务人，担保汇票的付款。支票的付款人也不是出票人本人。
可见，本票在出票人是否直接承担付款责任上，与汇票和本票有区别。
□《中华人民共和国票据法》中的本票仅指银行本票
票据法第三章规定的本票，专指银行本票，不包括商业本票，这一点与
汇票不同，因汇票可以分为商业汇票和银行汇票。
票据法明确本票的签发人为银行，出于以下考虑：
（1）本票是出票人签发并且由出票人自己付款的票据，签发本票必须具
有相应的经济实力和高度的信用。如果对本票的出票人不予任何限制，势必
会影响票据的信用，造成票据纠纷增多，不利于社会稳定和经济发展。
（2）我国推行本票时间不长，目前只有银行本票，没有商业本票。
（3）如果待客观条件成熟，有必要推行商业本票，可以通过修改票据法
或者以行政法规、规章形式规范商业本票。
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二、票据法对本票的有关规定
□本票出票人的资格
本票的出票人必须符合下列两项要求，其一是，必须具有可靠的资金来
源：其二是，保证支付本票。
1。出票人必须具有可靠的资金来源
因为本票是出票人承担付款责任的票据，本票的出票人必须具有支付票
款的可靠资金来源，否则难以保证本票的按期付款。
银行本票的出票人为银行，银行签发本票，不论签发的本票的用途如何，
不论由谁使用，银行在签发本票时，必须具有充足的资金保证，保证其有支
付本票的能力。
出票人具有可靠的资金来源，这一点非常重要，因为只有具备充足的资
金，才能保证本票的付款。
2。保证支付
本票的出�
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