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金算盘-经理人会计-第10部分
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合 计 5000000 5000000
会计主管理 （签章） 记帐 （签章） 出纳（签章） 填制 （签章）
②付款凭证。是用来记录现金和银行存款付出业务的记帐凭证。其一般
格式如表4。4所示。
表4。4付款凭证
银付字第5 号
贷方科目：现金 19 ××年9 月15 日 附件1 件
摘要 贷方科目 帐页 金额
一级科目 二级或明细科目 一级科目 二级科目或明细科目
付销售科 管理费用 30000
××差旅费 差旅费 30000
合 计 30000 30000
会计主管理 （签章） 记帐 （签章） 出纳（签章） 填制 （签章）
③转帐凭证。是用来记录不涉及现金与银行存款收支的经济业务即转帐
业务的记帐凭证。其一般格式如表4。5所示。
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银付字第4 号
19 ××年9 月20 日 附件1 件
摘要 贷方科目 帐页金额 记帐
一级科目二级或明细科目 一级科目二级科目或明细科目一级科目二级或明细科目
甲车间生产成本 3000
领用 甲车间 3000
材料 原材料 3000
甲材料 3000
合 计 3000 3000 3000 3000
会计主管理 （签章） 记帐 （签章） 出纳（签章） 填制 （签章）
（2）记帐凭证按记帐方法的不同，可分为单式记帐凭证和
复式记帐凭证。
单式记帐凭证在一张凭证上只有一个一级科目，每当一笔经济业务发生
时，根据其会计分录涉及的一级会计科目填制几张凭证，并用一定的编号方
法将其联系起来。单式记帐凭证如表4。6、4。7所示。
表4·6记帐凭证 （单式）
银付第10 号
借方帐户：材料采购 19 ××年9 月20 日 分号：2/1 号
明细帐户 摘要 帐页 金额 对方帐户 附
原材料料 购入原材料 79000 银行存款 件
低值易耗品 购入低值易耗品 银行存款 2
合 计 800000 —— 张
企业主管 （签章） 记帐 （签章） 审核 （签章） 制正 （签章）
表4·7记帐凭证 （单式）
银付第10 号
贷方帐户：银行存款 19 ××年9 月20 日 分号：2/2 号
明细帐户 摘要 帐页 金额 对方帐户 附
购入原材料 件
800000 材料采购
购入低值易耗品 2
合 计 800000 —— 张
企业主管 （签章） 记帐 （签章） 审核 （签章） 制正 （签章）
复式记帐凭证是在一张凭证上填列一笔会计分录所涉及的所有帐户，可
以全面反映经济业务。例如收款凭证、付款凭证、转帐凭证都是复式记帐凭
证。
（3）记帐凭证按其反映经济业务的数量不同，可以分为单项记帐凭证和
汇总记帐凭证。
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单式记帐凭证是根据每一张原始凭证单独填制的会计凭证。如收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。汇总记帐凭证是根据收款凭证、付款凭证、转帐
凭证定期汇总编制的用于登记总分类帐的记帐凭证。它又分别称为汇总收款
凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证。汇总记帐凭证也可以是科目汇总表。
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二、原始凭证的填制和审核
□原始凭证的填制
原始凭证是记录经济业务完成情况，明确有关单位与人员经济责任的证
明单据。因此，必须认真如实地填制好原始凭证。虽然不同的原始凭证有其
反映的不同经济业务内容、不同的格式，但都包含有以下几个要素：
（1）原始凭证的名称；
（2）原始凭证的编号；
（3）填制原始凭证的日期；
（4）填制和接受原始凭证的单位名称；
（5）有关的经济业务内容；
（6）经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量；
（7）有关部门与人员的签名或盖章；
（8）凭证附件。
各种原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始资料。原始凭
证是否真实、正确、及时，是整个会计工作质量好坏的前提。因此，原始凭
证的填制必须符合下列要求：
（1）其实可靠。凭证上日期、业务内容和数字必须真实可靠。
（2）内容完整。凭证上的所要填制的内容不得遗漏。
（3）书写清楚规范。凭证填写必须完整、不得随意涂改、刮擦、挖补；
填写大小写金额时，两者必须相符字体规范。更正错误时要按照规定的程序
进行。
（4）及时性。各种原始凭证要及时填制和及时交有关会计部门审核，作
为记帐依据。
□原始凭证的审核
对会计凭证的审核是会计监督的一个重要手段。原始凭证填制以后，为
了保证其真实可靠，会计部门在据此填制记帐凭证入帐前，必须对其进行严
格的审核。审核主要包括两个方面：
1。审核原始凭证所记录的经济业务的合理性、合法性
主要是审查记录的经济业务是否符合有关法律、法令、制度和政策；是
否执行了预算、合同和计划，是否符合经济核算的原则。若发现有违法违纪
行为，要拒绝执行，并向有关部门与领导汇报。
2。对原始凭证的合理性进行技术性审核
主要是审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求，即凭证所
载的内容是否与实际情况一致，该填的项目是否遗漏，数字是否清楚准确，
书写是否规范，有关部门与人员是否都已签名或盖章。对有技术性问题的原
始凭证要退回，补齐手续或更正错误。
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三、记帐凭证的填制和审核
□记帐凭证的填制
1。记帐凭证的基本内容
记帐凭证是登记帐簿的直接依据，它是在审核无误的原始凭证的基础
上，系统归类整理编制而成的。记帐凭证有很多种类，同一种类的记帐凭证
又有不同的格式，但所有的记帐凭证都必须具备下列基本内容：
（1）记帐凭证的名称；
（2）记帐凭证的编号；
（3）填制凭证的日期；
（4）有关经济业务内容提要；
（5）有关帐户的名称（包括总帐、明细分类帐）、方向和金额；
（6）有关原始凭证张数和其他有关资料份数；
（7）有关人员的签名或盖章。
2。记帐凭证的填制
记帐凭证的填制，就是会计人员将各项凭证要素的内容填写齐全，按规
定完成签章手续。
记帐凭证要根据审核后的原始凭证填制。填制记帐凭证和填制原始凭证
一样，也要符合真实、正确、完整和及时的要求，需要注意以下几点：
（1）记帐凭证的填制要有根据，要将原始凭证附在记帐凭证的后面，并
在记帐凭证上注明所附原始凭证的张数；
（2）在使用未用的记帐凭证时，不能将不同类型的经济业务合并编制一
张记帐凭证；
（3）记帐凭证记载的会计科目之间的对应关系要明确；
（4）记帐凭证要连续编号，以便登帐后查对和防止遗失；
（5）利用自制原始凭证和汇总原始凭证代替记帐凭证时，它们要具备记
帐凭证应有的项目，注明经济业务的会计分录。
□记帐凭证的审核
记帐凭证是登记帐簿的直接根据，需要严格审核，确保其正确无误。记
帐凭证的审核，主要包括以下方面：
（1）所附原始凭证是否齐全，是否经过审核，原始凭证所记录的经济业
务内容和数额与记帐凭证是否一致；
（2）会计科目和核算内容是否与财务会计制度的规定相符，会计分录和
帐户对应关系是否正确，金额正确与否；
（3）需要填制的内容是否有遗漏。
审核发现了错误，要查清原因，按规定更正。
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四、会计凭证的传递和保管
□会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全
部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的
过程。要规定各种凭证的填写、传送单位与凭证份数，规定会计凭证传递的
程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。这样可以使会计凭证及时、顺
利地送达会计部门，进行加工处理，还可以明确各部门之间的经济关系和各
自的责任，起到互相督促的作用。
会计凭证传递的组织工作有以下几个方面内容：
（1）确定会计凭证的传递路线与环节。在确定传递路线与环节时，既要
考虑经济业务的需要，又要考虑到工作效率。
（2）确定会计凭证在每个环节的停留时间。会计凭证在各环节的停留时
间要根据具体需要，又要考虑到工作效率。
（3）制定和严格执行交接签收制度。为保证会计凭证在传递过程中的完
整无损，应该制定完善的交接签收制度并严格执行。
□会计凭证的保管
会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个单位都要建立保管制度，
妥善保管。
对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理，装订成册。封面上要
注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。
要妥善保管好会计凭证，在保管期间会计凭证不得外借，对超过所规定
期限（一般是15年）的会计凭证，要严格依照有关程序销毁。需永久保留的
有关会计凭证，不能销毁。
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